Подготовлены ответы на вопросы налогоплательщиков по поводу отмены ЕНВД

Подготовлены ответы на вопросы налогоплательщиков по поводу отмены ЕНВД.

Подготовлены ответы на вопросы налогоплательщиков в связи с отменой ЕНВД

АллаСеребрина / Depositphotos. com

ФНС опубликовала разъяснения в связи с отменой особого режима ЕНВД с 1 января 2021 года (письмо ФНС от 20 ноября 2020 года № SD-4-3 / 19053 @).

После отмены специальной системы организации и предприниматели имеют право перейти на другие альтернативные специальные системы налогообложения, например, упрощенную систему налогообложения и лицензированную систему налогообложения. Также те предприниматели, которые не нанимают сотрудников по трудовому договору, могут перейти на базовую систему налогообложения.

С 1 января 2021 года снятие с учета организаций и предпринимателей, зарегистрированных в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, будет автоматическим (письмо ФНС России № СД-4-3 / 13544 @ от 21 августа 2020 года).

При этом следует учитывать, что налогоплательщики должны будут подать декларацию ЕНВД за четвертый квартал не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, то есть до 20 января 2021 года включительно (п. 3 ст. 346 § 32 Налогового постановления). Налог необходимо уплатить не позднее 25 января 2021 года. Данная декларация должна быть подана в налоговый орган, в котором организация или предприниматель была зарегистрирована в качестве налогоплательщика ЕНВД, до отказа от этого метода налогообложения.

Лица, решившие перейти на ГНС, должны подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2020 года (п. 1 ст. 346 § 13 Налогового кодекса). В уведомлении необходимо указать выбранный объект налога. Организации также должны указать остаточную стоимость основных средств и сумму дохода по состоянию на 1 октября 2020 года. Поэтому, как пояснили в налоговой службе, в строку отчетности «Доходы, полученные за девять месяцев отчетного года» включаются только доходы от деятельности. которые облагаются налогом на общих основаниях (пункт 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ). Доход, полученный по ЕНВД, не учитывается при определении лимита дохода (не более 112,5 млн руб.) При переходе на упрощенную систему налогообложения.

Уведомление может быть отправлено в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя лично или через поверенного, заказным письмом или по электронной почте через TCS с использованием CEP, в том числе через «Личный кабинет налогоплательщика». индивидуального предпринимателя »на сайте ФНС России в разделе« Моя налоговая система ».

Налогоплательщик вправе изменить изначально выбранный объект налогообложения или отказаться от применения данного режима. Для этого в налоговый орган необходимо направить новое уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения и / или соответствующее заявление, причем не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано уведомление. Ранее заявка аннулирована (письмо ФНС России № СД-4-3 / 17181 @ от 20.10.2020).

Если налогоплательщик совмещает единый налог на налогооблагаемую прибыль и упрощенную систему налогообложения, то после 1 января 2021 года он не обязан подавать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, в том числе для доходов, облагаемых единым налогом на налогооблагаемую прибыль. доход до 2021 года.

Что касается заполнения налоговой декларации в упрощенной системе налогообложения, то в налоговой службе пояснили, что ее необходимо будет сдавать в налоговый орган по месту нахождения организации (место жительства предпринимателя) один раз в год (п. 1 ст. 346 (23) Налогового кодекса). При размещении отдельных подразделений подавать декларацию не требуется. Налог по упрощенной системе налогообложения (налоговые авансы) также уплачивается по месту регистрации головной организации (по месту жительства предпринимателя). Для предпринимателей нет возможности подавать налоговые декларации по упрощенной системе в любом месте деятельности.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 в ежедневной рассылке новостей Подписаться

Если предприниматель планирует перейти на упрощенную систему налогообложения в 2021 году, он может подать заявку на получение патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до 1 января 2021 года, т. е. не позднее 17 декабря 2020 года. Налоговый орган обязан работать. дней со дня поступления заявления о выдаче патента на выдачу или направление предпринимателю патента или уведомления об отказе в его выдаче (п. 3 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Читайте также:  Материнский капитал 2021: новые размеры, условия, способы управления средствами

Налоговые органы также предоставили разъяснения по расчету доходов, полученных при применении ЕНВД за товары, приобретенные (выполненные, выполненные, оказанные) при использовании ЕНВД (работ, услуг), расходов на приобретение товаров для перепродажи по заявке. ЕНВД, возникших при использовании ЕНВД, и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при их переводе на ЕНВД, используемых для хозяйственной деятельности, подлежащих налогообложению по ЕНВД.

В налоговых вопросах налоговые эксперты объяснили, как учитывать доходы, полученные при применении KŚT от продажи товаров, приобретенных при применении UDT, выручку от продажи товаров (работ, услуг), за которые внесена предоплата. (оплата, частичная оплата будущих поставок товаров), затраты на приобретение товаров для перепродажи, понесенные при применении UDT. Приведены примеры расчета НДС при переходе с ЕНВД на СТС и порядок вычета НДС.

Все о ЕНВД и его отмене в 2020—2021 годах

Налоговая система ЕНВД применяется только к определенным видам экономической деятельности и на основании решений местных властей. Перечень направлений его деятельности изложен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса. Особый режим довольно часто используется малым бизнесом, но с 2021 года, в соответствии с действующим законодательством, предприниматели должны будут выбрать для себя другую систему.

Отмена ЕНВД: как это будет

Вмененный налог был введен как временная мера для поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировалось отменить с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить.

Однако в настоящее время вопрос об отмене «вмененного налога» решен, и правительство не собирается возвращаться к нему. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД войдет в историю.

Однако некоторые налогоплательщики из торгового сектора потеряют право использовать ЕНВД уже в 2020 году. Это касается тех, кто продает определенные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарств.

Почему законодатели считают, что «вмененный налог» не следует использовать для маркировки? Чтобы понять их логику, мы должны помнить, что размер ЕНВД не зависит от суммы выручки или прибыли, он связан с другими показателями – площадью магазина, количеством сотрудников и другими. Вмененный налог »был введен для облегчения расчета налога для малых предприятий. Автоматизация продаж таких компаний считалась довольно низкой. Многие из них не использовали кассовое оборудование, поэтому им было сложно учитывать выручку. .

Однако в настоящее время розничная торговля маркированными товарами требует обязательного использования кассовых аппаратов. Это означает, что у продавцов маркированной продукции больше не должно возникать проблем с регистрацией доходов при их прохождении через кассовый аппарат. А поскольку весь ваш доход учитывается, вы можете платить с него налоги. Таким образом, больше нет оснований для применения единого налога на вмененный доход от продажи товаров с маркировкой.

Обращаем ваше внимание, что законодатель не запретил продажу всех групп товаров, подлежащих маркировке. Речь идет именно о мехах, лекарствах и обуви. Например, продажа табачных изделий на ЕНВД разрешена, хотя они также подлежат маркировке. То же самое касается некоторых видов одежды, шин, парфюмерии и других товаров, которые также имеют маркировку с 1 декабря 2019 года.

По этой же причине было решено полностью отказаться от ЕНВД. Ведь практически все компании сейчас используют кассовую систему. Правительство считает, что в таких обстоятельствах нет оснований для уплаты налога на теоретический доход. Более того, вмененный налог часто обвиняют в том, что он служит прикрытием для серых зон, основанных на разделении предприятия.

Читайте также:  Вознаграждение

Стоит помнить, что единый налог на вмененный доход действует на данной территории по решению муниципальных властей. Они принимают законодательство, чтобы ввести эту систему для определенных видов деятельности. Также по их решению может быть отменен «предварительный налог». Так обстоит дело, например, в Москве, где нет единого налога на вмененный доход. С 2020 года Пермский край присоединится к столице – все муниципальные образования этого региона решили отказаться от этого режима. Это означает, что ЕНВД нельзя использовать в воеводстве в следующем году.

Остальные регионы пока не отказались от единого налога. Это означает, что у компаний и индивидуальных предпринимателей есть еще один год, чтобы воспользоваться этим льготным режимом.

Недостатки и преимущества ЕНВД

Преимущество ЕНВД в том, что этот налог не включается в ваш общий доход. Если доход вашего бизнеса превышает базовую ставку в стране, вам выгодно работать с «предварительным налогом».

Еще одно важное преимущество – ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:

    НДС; налог на имущество (но если недвижимость оценивается по кадастровой стоимости, этот налог должен быть уплачен) налог на прибыль (только для ООО); Подоходный налог с населения (для ИП).

Более того, «вмененный налог» можно комбинировать с другими налоговыми системами.

К недостаткам ЕНВД можно отнести:

    ежеквартальная подача деклараций; в случае слияния с другими налоговыми системами необходимо будет вести отдельные счета по разным видам экономической деятельности; если доходы ниже базовой нормы доходности, налоговая система не подходит, так как на налоговых выплатах не удастся сэкономить.

Кому разрешено работать на ЕНВД

Чтобы использовать ЕНВД, можно работать только в определенных сферах деятельности и необходимо соблюдать определенные требования. Для общества с ограниченной ответственностью и индивидуального предпринимателя необходимы следующие условия:

    среднесписочная численность сотрудников в предыдущем году – не более 100 человек; нет проката машин и заправок соглашений о доверительном управлении или обычном партнерстве не существует.

Общество с ограниченной ответственностью должно соответствовать ряду других условий:

    Доля других юридических лиц в уставном капитале не может превышать 25%; Закрытое акционерное общество. это не может быть государственное предприятие, которое предоставляет услуги общественного питания населению.

Например, школе или больнице, имеющей собственную столовую, не разрешается переезжать на ЕНВД. Однако в случае, если учреждение полностью арендует столовую в собственном холле, организация, которая ее арендует, может также применить «вмененный налог». Если предполагается, что в аренду не входит столовая, единый налог на вмененный доход не может применяться.

Расчет налоговой базы

Налоговый кодекс определяет нормативные показатели для исчисления единого налога. Исходя из них, достаточно легко рассчитать сумму налога, подлежащую уплате.

Основой для расчета ЕНВД является название самого налога. Это потенциальный доход, т. е. рассчитанный, а не фактически полученный, и он рассчитывается путем умножения базовой доходности за данный период на значение материального показателя для данного вида деятельности (§ 2 ст. 346 п.29 Налогового постановления. ).

Базовая доходность корректируется в сторону увеличения или уменьшения коэффициентами – К1 и К2 (п. 4 ст. 346 п. 29 Налогового кодекса).

Таким образом, можно вывести математическую формулу для расчета налоговой базы для ЕНВД.

BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3), где:

    БД – базовая рентабельность (установленный норматив для данного вида деятельности); К1 – коэффициент дефлятора; К2 – коэффициент регулирования; RP1, RP2, RP3 – значение физического показателя в отдельные месяцы налогового периода.

Физические показатели и базовая доходность подтверждены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации. В зависимости от вида предпринимательской деятельности ФП может быть:

Читайте также:  Как проходит аукцион по продаже участков?

    место продажи или посадки (в автомобиле); работник; за квадратный метр площади; участок; автомобиль и т. д.

Например, для предпринимателей, оказывающих населению бытовые или ветеринарные услуги, материальным показателем будет количество сотрудников, непосредственно вовлеченных в оказание этих услуг (включая самого индивидуального предпринимателя). А для предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей, физическим показателем будет площадь торговых площадей в квадратных метрах.

K1 – коэффициент дефлятора. Его значение определяется Минэкономразвития на данный календарный год и подлежит обязательной публикации в СМИ до 20 ноября года, в котором был утвержден коэффициент дефлятора. В 2019 году коэффициент дефлятора равен 1,915.

K2 – поправочный коэффициент. Он учитывает специфику ведения бизнеса в данной сфере и утверждается местными властями. Если он не утвержден, ему присваивается «1».

Расчет и уплата ЕНВД

По окончании налогового периода единовременный налог рассчитывается по формуле:

Единый налог на вмененный доход = (налоговая база * налоговая ставка) – страховые взносы

Единая ставка налога установлена ​​в размере 15%. Однако он может быть уменьшен по решению местных властей.

Налоговый период для уплаты единого налога на вмененный доход составляет квартал. Налогоплательщики обязаны рассчитать и уплатить единый налог в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Оплата должна быть произведена на счет ИФНС по месту регистрации.

Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму подлежащего уплате налога на сумму страховых взносов, уплаченных за сотрудников, непосредственно занятых в той сфере, для которой взимается единый налог. Принцип такой:

Организации и индивидуальные предприниматели, принимающие на работу сотрудников, могут уменьшить размер единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде, но не более чем на 50% от суммы единого налога. Индивидуальные предприниматели, которые работают самостоятельно и не платят взносы за физических лиц, могут уменьшить размер единовременного налога на общую сумму уплаченных взносов «за себя» без ограничения в 50%. Однако сумма налога, подлежащего уплате, не может быть меньше нуля.

Налоговый вычет на ККТ

Индивидуальные предприниматели, облагаемые единым налогом на зарегистрированные доходы, получили право на вычет за внедрение кассовых аппаратов. Основным условием его использования является установка фискальных кассовых аппаратов в указанное время, а именно:

    Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в области розничной торговли и гастрономии с участием сотрудников – до 1 июля 2018 года; Другие независимые предприниматели, которые работают на единый налог на присвоенные доходы – до 1 июля 2019 года.

В случае установки кассового аппарата предприниматель может рассчитывать на вычет 18 000 рублей для каждого устройства. Не только стоимость наличных, но и стоимость фискального устройства, программного обеспечения и других расходов, связанных с ней.

Вычет проводится в единой налоговой декларации на периоды 2018 и 2019 годами. Кроме того, он будет отменен. Именно поэтому эти индивидуальные предприниматели, которые основали на фискальных кассовых регистрах, но они еще не вычтены, имеют последнюю возможность сделать это в четвертом квартале 2019 года.

Предприниматели, у которых нет сотрудников в секторе услуг, которые выиграли от отсрочки фискальных кассовых аппаратов до середины 2021 года, не имеют права вычесть.

Оцените статью
Добавить комментарий