Налог на недвижимость юридических лиц в 2021 году: ставка, расчет, условия оплаты

Налог на недвижимость юридических лиц в 2021 году: ставка, расчет, условия оплаты

Налог на имущество организаций

Как рассчитать и заплатить

Этот материал был обновлен 15.03.2021.

Налог на имущество организаций – один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на имущество: движимое имущество больше не облагается этим налогом.

С другой стороны, с 2021 года информация о движимом имуществе включается в налоговую декларацию. Это относится к имуществу, которое учитывается на балансе организации как внеоборотные активы. Для этого принята новая форма декларации.

Плательщики налога на имущество организаций

Основная категория плательщиков налога на недвижимость – российские организации, как коммерческие, так и некоммерческие, недвижимость которых учитывается на балансе в качестве основных средств. Обычно недвижимость находится в собственности организации в праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.

Налог на недвижимость также должен уплачиваться иностранными организациями, независимо от того, имеют ли они постоянное местонахождение в России или нет, которые владеют недвижимостью в России.

Кто не платит налог на недвижимость с юридических лиц. Этот налог не платят компании, у которых на балансе есть только движимое имущество: автомобили, оборудование и т. Д.

Налог на имущество также не платят организации, в которых действуют особые правила.

USN применяется к объектам недвижимости, которые облагаются налогом по средней годовой стоимости, а не по кадастровой стоимости. Каждый регион определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться налогом на основе кадастровой стоимости. Все остальное имущество облагается налогом по средней годовой стоимости.

Например, в Москве компания, использующая упрощенную систему налогообложения, не должна платить налог на недвижимость за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м2. Если он превышает, возможно, вам придется заплатить налог.

Единый сельскохозяйственный налог – на недвижимость, используемую для производства, переработки и продажи сельскохозяйственной продукции, а также для оказания услуг.

Например, здание птицефабрики, принадлежащее компании, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, не облагается налогом на недвижимость. А административное здание и здание столовой, где заводские рабочие обедают, подлежат налогообложению. Это связано с тем, что эти два здания напрямую не занимаются производством, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции.

Объекты налогообложения

Недвижимость. В настоящее время среди объектов находится только недвижимость, что отражается в бухгалтерском учете:

На счете 01 «Основные средства» – если он находится в распоряжении компании. Неважно, использует ли организация это свойство или нет. Со счета 03 «Доходные вложения в основные средства», если предприятие арендует или сдает в аренду такое недвижимое имущество.

Предметом налогообложения также является недвижимость, которую организация

Он передал их в опеку. Способствовать совместной деятельности по договору простого или инвестиционного партнерства. Например, три компании решили совместно построить большой мебельный производственный комплекс. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила привезти собственное здание, в котором располагалась лесопилка. Она получила его на основании концессионного договора. Таким образом, организация в этом контракте является концессионером – юридическим лицом, которое обязуется за свой счет создавать или реконструировать недвижимость, например, здание аэропорта. Другая сторона – концессионер – предоставляет ему право владеть и использовать аэропорт в течение согласованного периода времени.

Кроме того, налог на недвижимость применяется к жилым помещениям, которые не показаны в балансе как основные средства, но облагаются налогом в соответствии с кадастровой стоимостью в соответствии с региональным законодательством. Например, жилье, которое компания приобрела для перепродажи и записала в бухгалтерских книгах как товары. Нежилая недвижимость, предназначенная для перепродажи, не облагается налогом на недвижимость.

Движущееся имущество организации. С 2019 года все движимое имущество – будь то транспортные средства, производственное оборудование или любое оборудование – не облагается налогом на недвижимость юридических лиц.

Минфин рассматривает возможность возврата движимых основных средств в объекты налогообложения. При этом министерство хочет снизить максимальную ставку налога, чтобы бюджет и предприниматели не пострадали от этого. Предполагается, что это упростит работу налоговиков и уменьшит количество споров о том, движимое или недвижимое имущество.

Что еще не считается предметом налогообложения:

Земля, водоемы и другие природные ресурсы. Памятники истории и культуры федерального значения. Суда, зарегистрированные в Российском международном судовом регистре.

Также не облагается налогом на недвижимость:

Недвижимость, сданная в аренду компанией, включена на забалансовый счет 001 «Основные средства в аренде». Недвижимость, не готовая к использованию, например незавершенное строительство, которая заносится на счет 08 «Инвестиции в основные средства».

Налоговая база

Как правило, налоговой базой по налогу на недвижимость является среднегодовая стоимость недвижимости. Организации должны сами рассчитывать их в конце года и в конце каждого отчетного периода, если только эти периоды не были отменены в данном регионе.

Читайте также:  Госпошлина при покупке или продаже квартиры 2021 - кто платит госпошлину при покупке или продаже квартиры: покупатель или продавец

Некоторые объекты недвижимости облагаются налогом на основе их кадастровой стоимости. Расчет налога на среднегодовую стоимость таких предметов больше невозможен. «Кадастровый» список утверждается ежегодно в соответствующем регионе. Это могут быть, например, помещения в административных, деловых и торговых центрах, нежилые помещения, предназначенные для офисов, магазинов, предприятий общественного питания или бытового обслуживания.

Этот список доступен на официальном сайте субъекта Российской Федерации или на сайте правительства области. Например, московский «кадастровый» список есть на сайте Мэра Москвы.

Налог на кадастровую стоимость должны платить все организации – собственники недвижимости, даже те, которые применяют специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

Порядок определения налоговой базы. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом: остаточная стоимость имущества в первый день каждого месяца года и 31 декабря, деленная на 13.

Остаточная стоимость рассчитывается по формуле:

Остаточная стоимость = первичная стоимость – начисленная амортизация

Бухгалтерское программное обеспечение автоматически генерирует остаточную стоимость.

Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не учитываются при расчете среднегодовой стоимости недвижимости. Налог на недвижимость по каждому «кадастровому» объекту взимается отдельно. Кадастровая стоимость принимается на 1 января года, за который рассчитывается налог.

Если у организации есть помещения в здании и кадастровая стоимость определяется только для здания в целом, стоимость помещения рассчитывается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания составляет 2000 м 2, а площадь помещений 40 м 2, то доля помещений составляет 40/2000. Если стоимость здания 100 миллионов рублей, то стоимость помещения составит 2 миллиона рублей.

Бывает, что кадастровая стоимость недвижимости из регионального списка в течение года отсутствует. Ранее в Минфине поясняли, что в этом случае такое имущество вообще не облагается налогом на недвижимость.

С 2021 года, если до конца года не будет определена кадастровая стоимость объекта, налог придется платить по его среднегодовой стоимости. Это касается только объектов недвижимости из регионального списка, которые учитываются как основные средства – основные средства. Если недвижимость не является основным активом, налог не взимается.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговым периодом по налогу на недвижимость с юридических лиц является календарный год. Другими словами, окончательно определяется сумма налога, подлежащего уплате, только через год. Авансы выплачиваются в течение года за отчетные периоды.

Отчетными периодами являются:

    1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года – если недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости; I, II и III кварталы календарного года – если недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости.

Региональные власти вправе не устанавливать отчетные периоды. В настоящее время такие периоды есть во всех субъектах Российской Федерации.

Налоговая ставка

Налог на недвижимость с юридических лиц является региональным налогом, поэтому конкретные ставки определяются законодательством субъектов Российской Федерации.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, ставка не может превышать 2%.

В регионах могут устанавливаться разные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, осуществляемой организацией, и типа собственности, используемой в этой деятельности.

Например, в Красноярском крае действует льготная ставка 1,1% для производителей нефтепродуктов и 0,5% для владения аптекой.

Ставка налога 0% на федеральном уровне применяется к очень небольшой группе налогоплательщиков. Например, для владельцев трубопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Кроме того, эти объекты должны находиться в Якутии, Иркутске или Амурской области.

Чтобы узнать, какие ставки налога на недвижимость применяются в вашем регионе, обратитесь к разделу «Справочная информация о ставках и льготах по налогу на недвижимость» на веб-сайте Федеральной налоговой службы.

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Виктория Ким, налоговый эксперт

Расчет налога на недвижимость всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как содержит множество нюансов. Какие активы облагаются налогом в соответствии со среднегодовой стоимостью, а какие – по кадастровой стоимости; Как рассчитать налог и как его показать? Все эти вопросы обсуждаются в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

Налоговый кодекс РФ обязывает к уплате налога на недвижимое имущество всех лиц, имущество которых признано объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ). Сюда входят российские и иностранные компании с представительством в РФ или без него, но с недвижимостью здесь.

Компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, также должны платить налог на имущество. Это правда, но не всегда. Это применимо только к ситуациям, когда налогоплательщик по упрощенной системе налогообложения владеет недвижимостью, для которой налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В этом случае в отношении недвижимого имущества, для которого налоговая база определяется как среднегодовая стоимость, налог не взимается (§ 2 ст. 346 § 11 Налогового кодекса).

Читайте также:  Принудительный выкуп доли в жилом доме - правопорядок 2021 ~ Prawnicy SPb

Вебинары для бухгалтеров Контур. школа: изменения в законодательстве, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетности, начисления заработной платы и кадров, кассовые операции.

Что облагается налогом на имущество

Предметом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается в бухгалтерском учете как основные средства в порядке, предусмотренном для целей бухгалтерского учета. Сюда также входит имущество, переданное во временное владение, пользование, отчуждение, доверительное управление, переданное в совместные операции или полученное по концессионному договору.

Какая недвижимость не облагается налогом на недвижимость? Статья 374 (1) 4 TWC RF предоставляет исчерпывающий список привилегированных товаров.

    земельные участки и другие объекты природопользования (водоемы и другие природные ресурсы); недвижимость, находящаяся на правах оперативного управления рядом государственных органов объекты, признанные объектами культурного наследия (памятники истории и культуры); ядерные объекты, используемые в научных целях, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, пункты хранения радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, попавшие в результат:

    реорганизация или ликвидация юридических лиц; передача, в том числе приобретение недвижимости между связанными сторонами.

Кроме того, в налоговую базу налога на недвижимое имущество не включаются активы, входящие в первую или вторую амортизационные группы согласно Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Напомним, Постановлением Правительства РФ № 640 от 07.07.2016 внесены изменения в Классификацию основных средств, вступившую в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ письмом от 14.11.2011 г. 2016 № 03-03-06 / 1/66701 указывает, что введение данных корректировок не является основанием для изменения срока полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию, определяемого в соответствии с Классификацией, действующей на дату приемки. этих позиций в бухгалтерский учет.

Расчет налога на имущество организаций

Для расчета налога на недвижимость следует использовать следующий алгоритм.

определение предмета налогообложения; проверка наличия и применимости освобождения от налога на недвижимость определение налоговой базы (определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое считается объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость недвижимого имущества – это сумма, полученная путем сложения стоимости остатков недвижимого имущества (за исключением недвижимого имущества, для которого налоговой базой является их кадастровая стоимость) с первого дня каждого месяца и последнего дня года / для количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на один).

Определение налоговой ставки;

Рассчитайте сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Для расчета авансов и налога на недвижимость (пп. 1, 2 и 4 ст. 382 ТВК РФ) следует использовать следующие формулы.

Авансовый платеж = налоговая база x налоговая ставка: 4

Сумма налога за год = Налоговая база x Ставка налога – Сумма авансов

Налог на недвижимое имущество и авансы уплачиваются в налоговую проверку по месту нахождения недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества – она ​​должна быть включена в стоимость, по которой она была сформирована в соответствии с порядком учета на данный день.

Правила формирования информации об основных средствах в бухгалтерском учете изложены в ПБУ 6/01. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Если один объект состоит из нескольких частей с существенно разными сроками полезного использования, каждая из них учитывается как отдельный объект запасов.

Изменение покупной цены или себестоимости основных средств, в которых они приняты на бухгалтерский учет, допускается в случае достройки, переоборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база по некоторым объектам недвижимости определяется по их кадастровой стоимости на 1 января налогового периода в соответствии со ст. 378.2 Налогового кодекса РФ. К таким объектам относятся:

    административные и бизнес-центры, а также расположенные в них торговые центры (комплексы) и помещения; нежилые помещения, предназначенные для офисов, торговых помещений, общественного питания и бытового обслуживания объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации; жилые дома и жилые дома, которые не отражаются в балансе как основные средства.

Постановление о налогах предусматривает, что региональные власти не позднее первого дня года составляют список объектов недвижимости, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость. Этот список направляется в налоговый орган создавающей организации и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, устанавливаемый на следующий налоговый период, должен быть подготовлен не позднее 1 января календарного года данного налогового периода.

Если здание (строение, объект строительства) безусловно и обоснованно отнесено к административно-экономическому центру или торговому центру (комплексу) и включено в перечень, все помещения в нем облагаются налогом на основании кадастровой стоимости. Более того, даже если указанного помещения нет в списке (письмо ФНС РФ № БС-4-21 / 4780 от 16.03.2017).

Если кадастровая стоимость здания определена, но не определена для конкретного жилища, налоговая база по помещению определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится это помещение, соответствующей площади помещения. Помещения в общей площади застройки.

Читайте также:  Стоимость юридических услуг в Москве прайс-лист на 2021 год | Юридический блог

При этом, если данное здание не входит в конкретный список, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо № 03-05-05-01 / 35000 от 17.06.2015).

Обратите внимание, что кадастровая стоимость недвижимости может меняться в течение календарного года. Дело в том, что рыночные условия и методические подходы к определению кадастровой стоимости могут измениться в период между проведением государственной кадастровой оценки.

Кроме того, основанием для проверки результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объектах недвижимости, используемых для определения их кадастровой стоимости. Это может привести к смещению кадастровой стоимости объекта оценки в сторону уменьшения или увеличения.

Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ предусмотрено, что в случае несогласия с результатами определения кадастровой стоимости кадастровая стоимость может быть подвергнута сомнению. Это могут сделать и бизнес, и власти.

С какого момента налогоплательщику следует применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость была исправлена ​​с учетом обнаруженной ошибки, новая стоимость может быть применена с того налогового периода, в котором применялась неверно определенная кадастровая стоимость.

Если эта стоимость изменилась в связи с решением соответствующей комиссии или судебным актом, обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена с налогового периода, в котором было подано заявление об изменении кадастровой стоимости, но не ранее дата внесения оспариваемой кадастровой стоимости в Единый государственный реестр недвижимого имущества.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Несмотря на то, что налог носит региональный характер, субъекты не имеют права устанавливать отчетные периоды, отличные от тех, которые указаны в Договоре о ЕС. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. Однако он не может превышать 2,2 процента.

Сроки налога на оплату на недвижимости следующие

    до 30 апреля – первый квартал; до 30 июля – полгода; до 30 октября – 9 месяцев; до 30 января – в год.

Отчетность по налогу на имущество

Если компания обладает налогооблагаемыми активами, она должна представить его в IFTS. КНД 1152026 Форма – Налоговая декларация на недвижимость (Регулирование Федеральной налоговой службы 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11 / 478 @). Декларация налога на собственность должна быть представлена, даже когда все основные средства амортизируются (письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации 08.02.2010 N 3-3-05 / 128). Исключением является нулевая декларация, которая не должна быть представлена ​​(письмо Министерства финансов РФ 28/02/2013 № 03-02-08 / 5904).

Организации должны представить декларацию в конце года. Этот период истекает не позднее 30 марта года после завершающего расчетного периода (пункт 3, арт. 386 налоговой постановления). В периоды квартала предприятия должны предоставлять налоговые органы рассчитать авансы на налог на недвижимость. Это должно быть сделано не позднее 30 календарных дней с конца отчетного периода.

При составлении названий карты налоговой декларации в 2017 году следует уделять внимание завершению «Кодекса ОКЭД для типа экономической деятельности». Порядок выполнения деклараций требует бизнес-кода в этой строке в классификаторе ОКК в соответствии с общим классификатором вида экономической активности (ОКВЭД) около 029-2001. Однако этот классификатор перестал подавать заявку на 1 января 2017 года. Дело в том, что постановление России № 14-ST 31/01/2014 ввело ОКВЭД2, что относится к правовым отношениям, возникающим с 01.01.2014 с переходным Период до 01.01.2017 Несмотря на это, не были внесены никаких изменений в порядке выполнения налоговой декларации на недвижимость.

Поэтому возникает вопрос: какие коды должны быть указаны при подаче скорректированной налоговой декларации для предыдущей отчетности (налоговые отчеты) в 2017 году – в соответствии с общим классиком экономики около 029-2001 или ОКВЭД2?

По написанию федеральной налоговой службы 09.11. В 2016 году № SD-4-3 / 21206 @ – это ответ на этот вопрос: при отправке деклараций обновлений на предыдущие периоды укажите один и тот же код OKVED, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Индикаторы управления, приведенные в письменном виде No BS-4-11 / 18786 Федеральной налоговой службы от 27 октября 2015 года, могут быть использованы для проверки того, были ли выполнены ли декларации по недвижимости правильно.

Вебинария для учета в контуре. Школа: изменения в законодательстве, специфику бухгалтерского учета и налогового учета, отчетности, заработной платы и людских ресурсов, денежные операции.

Оцените статью
Добавить комментарий