Должен ли я платить НДФЛ при авансовых платежах?

Должен ли я платить НДФЛ при авансовых платежах?

Нужно ли платить НДФЛ с авансов?

В последние годы Федеральная налоговая служба не придерживалась единого мнения об уплате НДФЛ по авансам сотрудников. Марина Скудутис ознакомилась с официальными разъяснениями и готова обсудить выводы, которые можно сделать из их прочтения.

В письме от 15 января 2016 г. № BS-4-11 / 320 ФНС указала, что компания как налоговый агент не должна удерживать НДФЛ при выплате сотруднику аванса. ФНС обосновала свою позицию следующим образом: датой фактического получения дохода работником является последний день месяца, за который ему начислена сумма за выполненную работу в соответствии с договором (ст. 223.2 Налогового кодекса). ). Это означает, что такой доход нельзя считать полученным полностью до конца месяца. Срок перечисления НДФЛ установлен п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее дня после выплаты вознаграждения работнику.

Анализ данных нормативных актов позволил ФНС прийти к выводу, что налоговый агент должен рассчитывать, собирать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первое полугодие) один раз в месяц – с учетом окончательный расчет с работником в конце отработанного месяца, за который рассчитан доход, на условиях, указанных в параграфе 6 арт. 226 Налогового кодекса.

Аналогичная позиция

Аналогичную позицию занимает Минфин. Вы можете вспомнить письмо от 27 октября 2015 г. № 03-04-07 / 61550, в котором Управление финансов напомнило, что в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который начислено вознаграждение. Это день, когда следует рассчитывать НДФЛ. Обоснование позиции на тот момент было аналогичным: доход в виде оплаты труда (аванса) нельзя считать полученным до конца месяца, а значит, и налог не может быть рассчитан и удержан до конца месяца. .

Затем Министерство финансов заявило, что сумма налога, рассчитанная в конце месяца, должна вычитаться из дохода работника в момент его выплаты в конце месяца, в котором он был получен, то есть в последний день месяца. месяц или в следующем месяце. Верховный суд согласен с таким подходом. В своем решении № 307-KG15-2718 от 16 апреля 2015 года по делу № A56-74147 / 2013 Верховный суд признал такой спор кассационной инстанцией.

Компания выплачивала сотрудникам заработную плату два раза в месяц: 22 числа текущего месяца (50% официальной заработной платы) и надбавки за выполнение заданий (разовые и ежеквартальные) за предыдущий месяц, а 7 числа следующего месяца – последний. выплата заработной платы. Компания удержала НДФЛ при выплате дохода за вторую половину месяца.

По закону датой фактического получения заработной платы (как аванса, так и оставшейся части заработной платы) является последний день месяца, за который был начислен доход.

В ходе выездной проверки инспекция указала на обязанность компании уплатить НДФЛ с сумм страховых взносов не позднее дня их фактической уплаты, а также начислила дополнительный налог, пени и штрафы. Компания не согласилась с этим требованием и решила обжаловать его в суде. Арбитры в трех инстанциях встали на сторону организации. Аудиторы, однако, не успокоились, и дело было передано в Верховный суд. Однако их мнение не разделял и Верховный суд. Верховный суд пришел к выводу, что перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ при выплате вознаграждения работнику два раза в месяц, налоговому агенту один раз в месяц для окончательного расчета, в установленные сроки предусмотренных п. 6 ст. 226 Налогового кодекса.

Как видите, в подходе ФНС, Минфин и суды совпадают. И все было бы хорошо, если бы не одно «но». Есть буквы, из которых можно сделать противоположные выводы.

Противоположный вывод

Письмом № BS-4-11 / 5756 @ от 7 апреля 2015 года ФНС направила письмо Минфина от 27 марта 2015 года № 03-04-07 / 17028 для использования в своей работе.

В этом документе чиновники пояснили, что согласно ст. 226 п. 4 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удерживать предварительный налог непосредственно из дохода в момент его фактической выплаты. Специалисты ФНС отметили, что согласно пункту 6 настоящей статьи (в действующей редакции) предприятия обязаны перечислять суммы начисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического поступления денежных средств в банк. на выплату заработной платы, а также по которым доход перечисляется с банковских счетов организации на счета сотрудников. Затем официальные лица решили, что удерживаемый налог на премию должен вычитаться, когда средства фактически выплачиваются налогоплательщику, в том числе когда доход переводится на счета сотрудников. Как видите, ФНС в этом письме не применила пункт «заработная плата». 2 ст. 223 НК РФ, но воспользовались разд. 1 настоящей статьи, согласно которой датой фактического получения дохода является дата выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на банковские счета налогоплательщика или от его имени на счета третьих лиц.

Впоследствии Федеральным законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ внесены изменения в пункты 3, 4 и 6 ст. 226 Налогового кодекса, вступает в силу с 1 января 2016 года. Пункт 3 гласит, что суммы налога рассчитываются агентами на дату фактического получения дохода, определенного в соответствии со ст. 223 НК РФ по методу начисления с начала периода. Согласно пункту 6, агент обязан перечислить рассчитанные и удержанные суммы налога не позднее дня, следующего за датой выплаты дохода.

Отсюда можно сделать вывод, что в вопросе перечисления НДФЛ с авансов работникам следует руководствоваться п. 2 ст. 223 Налогового кодекса. Согласно этому принципу датой фактического получения заработной платы (как аванса, так и оставшейся части заработной платы) является последний день месяца, за который был начислен доход. Это означает, что именно в этот день необходимо рассчитать налог на полную сумму ежемесячных выплат заработной платы; перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем ​​выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Делать это нужно раз в месяц. Этот вывод был подтвержден недавним письмом Федеральной налоговой службы. Так что теперь не должно быть споров о том, нужно ли платить подоходный налог с населения с авансов.

Читайте также:  Реструктуризация ипотеки с господдержкой 2021 г

Следует отметить, что с этого года действуют особые правила выплаты дохода налогоплательщику в виде пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу) и в виде отпускного эквивалента. В таких случаях налоговые агенты должны перечислить суммы начисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего дня месяца, в котором был произведен платеж.

Впоследствии ФНС отказалась от своего спорного заключения, указав на налоговые органы по общему запросу Президиума Высшего Арбитражного Суда, содержащемуся в Постановлении № 784/13 от 23 июля 2013 года. А именно: налог считается уплаченным, если он был перечислен в бюджет и предприятие внесло в платежную форму соответствующий казначейский счет.

И наконец, давайте проверим, грозит ли компании штраф, если она платит НДФЛ раньше установленного срока?

Нет, даже если НДФЛ уплачивается досрочно, инспекторы не имеют права налагать за это штраф. К такому выводу ФНС пришла в письме № BS-4-11 / 19716 от 29 сентября 2014 г. Следует отметить, что ранее Служба утверждала, что НДФЛ не следует перечислять заранее (письмо № BS. -4-11 / 14507 @ от 25 июля 2014 г.). По мнению аудиторов, сумма аванса не считается налогом. Ведь компания не вычитает ее из зарплаты, а перечисляет из собственных средств. А это категорически запрещено (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса). Это означает, что если компания снова не уплатит налог вовремя, она может быть оштрафована по ст. 123 ТКРФ. Это 20 процентов от суммы, которая не была собрана или уплачена.

Однако на этом требования налоговых органов не закончились. ФНС потребовала, чтобы компания вернула «не налог», а перечислила НДФЛ с пени.

Компании явно не согласились с мнением службы. Ведь фактически они удерживали налог с заработной платы (даже если позже перечисляли), деньги в бюджет вовремя. Это означает, что инспекторы не имеют права требовать взыскания и штрафы. Судьи поддержали налогоплательщиков (решение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 декабря 2013 г. № А56-16143 / 2013).

Впоследствии ФНС отменила свое спорное мнение, указав на налоговые органы по общему запросу Президиума Высшего Арбитражного Суда, содержащемуся в Решении № 784/13 от 23 июля 2013 г., внесла правильный налоговый счет в подтверждение оплаты. В случае досрочной уплаты НДФЛ эти правила соблюдаются, если предприятие правильно заполняет реквизиты на платежной ведомости. Таким образом, компаниям не нужно обращаться за возвратом налога и платить его повторно при выплате заработной платы. Однако в случае возникновения спора копии ваших расчетных ведомостей и расчетных ведомостей помогут вам доказать, что средства были вычтены из вашей заработной платы. Главное, чтобы сумма налога в обоих документах была одинаковой. Федеральная налоговая служба считает, что нельзя наказывать бизнес за досрочное перечисление НДФЛ.

Профессиональная пресса для бухгалтеров

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии просматривать свежий журнал и читать качественные, проверенные экспертами статьи. Выберите журнал> >

Если у Вас есть вопрос – задайте его здесь > >

Если у вас есть вопрос, задайте его здесь>.
>

Иератор нового поколения

НДФЛ с аванса или НДФЛ авансом

ПРАКТИЧЕСКАЯ УЧЕТНАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ

То, что нужно каждому бухгалтеру. Исчерпывающий объем правил бухгалтерского учета и налогообложения, которые всегда актуальны.

В настоящее время Трудовой кодекс России требует, чтобы заработная плата выплачивалась ровно два раза в месяц, например, на основе фактически отработанного времени в каждом периоде. После этого пересмотра было выпущено несколько разъяснений. Давайте посмотрим, нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты в зависимости от отработанного времени.

Последняя версия арт. 136 ТК РФ установлено право работников на получение доходов на равных основаниях. Теперь зарплату нужно выплачивать не реже одного раза в полгода. Следовательно, при установлении сроков выплаты вознаграждения работодатель не может превышать 15 календарных дней с момента окончания периода, за который начислено вознаграждение.

Эти новые правила российского трудового кодекса вступили в конфликт с принципами бухгалтерского учета, согласно которому вознаграждение рассчитывается один раз в месяц, основываясь на результатах перегруженного периода. И в середине месяца выплачивается «продвижение», который часто не имеет отношения с реальным производством. Поэтому многие аккаунты смущены: в настоящее время необходимо будет рассчитать любой платеж на основе фактической работы? И если это так, будет ли подоходный налог на отдельных лиц должен быть вычтен из каждого платежа?

По ТК всегда зарплата

Министерство финансов выпустило несколько объяснений с четким советом: налог на прибыль личного налога должен быть рассчитан и вычитается только один раз в месяц на окончательном урегулировании с работником (см. Письмо с 01/02/2017 № 03-04-06 / 5209 и 13/04/2017 № 03-04-05 / 22521). А в написании 01.01.2017 № 03-04-06 / 5209 Сотрудники Министерства финансов отметили, что эти принципы оставались неизменными даже после изменений в ст. 136 ЛК РФ, то есть. Это не выводимый налог на «продвижение» (хотя он рассчитывается). Но тогда список Министерства финансов вышел из 05.05.2017 № 03-04-06 / 28037, в котором говорится, что налог на прибыль также подвергается выводу уплаты вознаграждения за первую половину месяца, который снова привел на путаницу.

Читайте также:  Разрешение на строительство дома на собственном участке 2021 г

В этом письме отмечается, что в соответствии с правилами пункта. 4 искусства 226 Налоговая постановление, рассчитанный налог должен быть вычтен из дохода налогоплательщика на момент их фактического платежа. И тогда мы производим ситуацию, когда личный налог был рассчитан с дохода в природе или от Матводы, то есть, когда доход, но соответствующий наличный платеж нет. И в этой ситуации – мы читаем в письменном виде – ранее рассчитанный налог должен быть выведен не только от вознаграждения, выплачиваемого в окончательном урегулировании, но и от «достижения». Ведь последний, в соответствии с положениями налогового постановления, также является вознаграждением, которое подлежит налогу на налог на получение подоходного налога (пункт 6 Para. 1 статьи 208 налоговой постановления). И как ущерб, еще один пример: от средств, переданных на погашение кредита, не может быть вычтено путем предварительно рассчитанного налога на свой год, поскольку сумма, возвращаемая кредитным кредитом, не является доходом. Таким образом, в этом письме не о расчете личного налога на получение подоходного налога от «достижения», но о вычете налога личного налога, рассчитанным ранее, чем в других доходах.

Как уже упоминалось, Трудовой кодекс требует оплаты вознаграждения два раза в месяц. В искусстве. Статья 129 Трудового кодекса предусматривает, что вознаграждение – не только сумма, которую сотрудник получает в конце месяца, но и любой платеж для сотрудника, для которого основание для расчета – это работа. Это означает, что по смыслу трудового права нет такого понятия, как «продвижение» для вознаграждения: оплата в середине месяца – это просто вознаграждение. И поскольку это заработная плата, она должна отражать фактический стандарт работы, как требуется этим искусством. 129 РФ Трудовой код.

А в налогах — «аванс»

Однако на практике это часто нет: сумма оплаты за первое полугодие месяца определяется на основе расчетов в рамках вознаграждения, что все сотрудники получают, независимо от фактического производства. Это несоответствие между практикой и письмом «Трудового кодекса» даже учитывается Федеральным трудовым кодексом, которые эксперты которого в его писателях № 1375-6-1 из 20 мая 2011 года и № 5277-6-1 от декабря 24, 2007 г. подтвердил, что в трудовом кодексе существует во внутреннем противоречии, когда список заработной платы содержит вознаграждение, которое не может быть связано с реальной работой. И в этом случае более правильно говорить не платить вознаграждение, но выплачивать часть вознаграждения.

Однако эти письма были выданы до внедрения поправок в искусство. 136 ТК РФ, который теперь устанавливает прямую связь между датой выплаты заработной платы (а не ее части) и периодом, за который она начислена. Это означает, что законодатель явно требует взимания вознаграждения за определенный период. В результате логика, изложенная в вышеупомянутых письмах Федерального агентства занятости, больше не может применяться. Это означает, что компании должны перейти на другой принцип формирования выплат и даже выплачивать заработную плату за первую половину месяца, исходя из фактически отработанного времени в этот период.

В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговый агент должен сначала рассчитать сумму НДФЛ (пункт 3), затем вычесть ее из суммы, выплаченной физическим лицам (пункт 4), и, наконец, перечислить удержанную сумму налога в бюджет (пункт 6 ). Каждое из этих мероприятий имеет четко определенный срок. Таким образом, сумма НДФЛ должна исчисляться на дату фактического получения дохода, определяемого в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса. Таким образом, для заработной платы, за исключением случаев увольнения сотрудников, этой датой является последний день месяца, за который она начисляется.

То есть, если работник не уволен, то в отношении любых сумм, которые в соответствии со ст. 129 ТК РФ относятся к заработной плате, обязанность по исчислению НДФЛ возникнет у организации только в последний день месяца. Следовательно, если «аванс» (заработная плата за первую половину месяца) выплачивается до конца месяца, НДФЛ удерживать не следует, так как он еще не начислен.

    Вот пример. Допустим, в организации три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров. Каждый из них имеет зарплату по 50 тысяч в месяц. Стандартных вычетов нет. Заработная плата в организации выплачивается 10 и 25 числа каждого месяца. К юбилею 12 октября работодатель подарил Иванову телевизор стоимостью 40 тысяч рублей. С данного дохода в натуральной форме бухгалтер установил 12 октября также НДФЛ в размере 4680 ₽: (40 000 – 4 000) × 13%. При выплате «аванса» 25 октября кассир даст Петрову и Сидорову по 25000 ₽ без вычета НДФЛ, а Иванов получит только 20320 ₽, так как его выплата будет с вычетом НДФЛ с пожертвования. . Правильно ли вы рассчитываете подоходный налог с населения? Станьте экспертом! Участвуйте в обучении.

Докажи свой профессионализм.

«Аванс» в последний день

Получите степень.

Узнать больше

При внесении «первоначального взноса» в последний день месяца дата фактического получения дохода и дата выплаты совпадают. В этот день организация – налоговый агент одновременно обязана исчислить НДФЛ и удержать его из доходов, выплачиваемых физическому лицу наличными (пп. 3 и 4 ст. 226 Налогового кодекса; письмо Минздрава). Финансов России от 23.11.2016 № 03-04-06 / 69181; Постановление Верховного Совета России от 11 мая 2016 г. № 309-KG16-1804).

Ранний налог

И налог в этой ситуации должен исчисляться со всей заработной платы за этот месяц, а не только с суммы «аванса», а отчисления – только частично, пропорционально выплаченному «авансу» (письмо Минприроды Финансы России от 13.03.1997 № 04-04-06). Сумма налога в этом случае определяется с учетом правил округления, изложенных в ст. 52 сек. 6 Налогового кодекса. 6 арт. 52 Налогового кодекса.

Читайте также:  Права потребителей при покупке в интернет-магазине

Вот пример. Компания списала 32 389 ₽ за первую половину сентября и выплатила ее 30 сентября 2017 года. Вознаграждение за вторую половину сентября рассчитано в размере 20 611 ₽ и выплачено 14 октября 2017 года. Сотрудник не имеет права на удержания. Организация по состоянию на 30 сентября. 2017 должен рассчитать личный налог со всех заработной платы на сентябрь: (32.389 ₽ + 20,611 ₽) × 13% = 6,890 ₽. Эта сумма должна быть выведена в пропорциональной оплате с округлением в соответствии с общими принципами (до 50 копеек отклонены, 50 и более округлые до полного рубля). Поэтому при оплате 30/09/2017, 4,211 ₽ вычтено (со сроком платежа 02/10/2017) и при оплате 14.10.2017, 2,679 ₽ С даты оплаты 16.10.2017.

Поэтому мы поняли принципы вычета налога на получение подоходного налога: налог на вознаграждение, выплачиваемую не в связи с увольнением, только в последний день месяца, для которого вознаграждение имеет право. Поэтому рассчитанный налог вычитается из каждого дохода, выплачиваемого в этот день или поздно. Как следует следовать, когда налог с личным подоходным налогом был неверно обвинен и посвящен договору договора до окончания месяца?

Вариант первый — вернуть удержанное

К сожалению, оба надзорных органа и судебная практика избегают этой проблемы. Хотя в юридических базах данных вы можете легко найти письмо, указывающее на недопустимость передачи подоходного налога от физических лиц «сверху», до даты фактического получения дохода (сочинения Федеральной налоговой службы России от 29/09 / 2014 № BS-4-11 / 19716 @ и BS -4-11 / 19714 @, Министерство финансов России от 16.09.2014 № 03-04-06 / 46268 и 01.09.2014 № 03-04- 06/43711). Однако во время их анализа получается, что у нас есть совершенно другая ситуация там: бюджет влияет на суммы, которые не были вычтены с физическими лицами при оплате дохода, которые четко принимаются по ст. 226 пар. 9 Налоговая постановка. Другими словами, эти письма не о налоге, вычитаемых из «достижений», но для суммы, которые в соответствии с налогом налога на свой год повлияли на бюджет до того, как сотрудники будут выплачены любым деньгам.

Поэтому мы будем полагаться только на положения Налогового кодекса Российской Федерации. Есть два варианта.

Возвращение квоты на хитов должно быть сделано до даты фактического получения доходов в виде вознаграждения (до последнего дня месяца), а затем в последний день месяца рассчитывая налог с подоходным налогом и вычитал его в будущее при оплате любого дохода на этот сотрудник. Нет необходимости выполнять формальности из искусства. 231 Налоговая постановление.

Вариант второй — перечислить налог в бюджет

В этом случае работодатель не может быть обвинен или незаконным несоблюдением налога на получение подоходного налога на бюджет или незаконное удержание от вознаграждения работника. Напоминаем вам, что работодатель имеет право наносить вычеты из вознаграждения, исчерпывающе перечисленные в искусстве. 137 Трудового кодекса. Распределение подоходного налога на физических лиц в ситуации, которая не четко предусмотрена в налоговом кодексе, работодатель нарушает этот порядок, для которого он может быть ответственен на основании пункта 6 искусств 5.27 ГАО РФ.

Следует помнить, что в этом случае процедура налоговой декларации на налогу не применимо к физическим лицам, упомянутым в статье 231 Налоговая постановление. До конца месяца, для которого рассчитывается вознаграждение, вычитаемая сумма не может рассматриваться как налог, поскольку не было никаких обязательств по расчетам налога на прибыль. И потому, что сумма налога не была рассчитана, налог не может быть вычтен. Поэтому до даты фактического получения доходов в виде вознаграждения (до последнего дня месяца) вычет, изготовленный из периодического платежа, согласно формальным характеристикам, не может быть подходящим в качестве налога на прибыль. Если возвращение налогообложения происходит до даты фактического получения доходов в виде вознаграждения (до последнего дня месяца), работодатель не должен уведомлять сотрудника о том, чтобы взять чрезмерный налог, ждать его Запросить и передавать налог на банковский счет сотрудника.

Если по каким-либо причинам невозможно возместить работнику «НДФЛ с предоплатой», то этот налог следует перечислить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда он был списан. В противном случае организации грозит штраф в размере 20% от этой суммы по ст. 123 Налогового кодекса.

Сроки перечисления удержанного НДФЛ в бюджет установлены ст. 226 п. 6 Налогового кодекса. В данном случае применяется общий термин, поскольку в этой статье нет исключений для «досрочного» подоходного налога с населения.

Не пропустите новые публикации

Так же нельзя будет рассчитывать на то, что эта сумма не облагается налогом до конца месяца. Фактически, удержанная сумма не получит статус подоходного налога с физических лиц до последнего дня месяца. Но в этот день крайний срок перечисления этой суммы в бюджет не пройдет! Ведь согласно п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ, он отсчитывается со дня уплаты денег, с которых удержан налог. Так, если на следующий рабочий день не перечислит удержанную сумму в бюджет и не вернет эту сумму сотруднику до конца месяца, на организацию может быть наложен штраф.

Оцените статью
Добавить комментарий