НДС: инновации в 2021 году

НДС: инновации в 2021 году

НДС: нововведения 2021 года

О существенных изменениях налогов, сниженных ставках и почему налоговая служба может отказать в удержании налога

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который знает каждый бухгалтер. Если у бизнеса есть общая налоговая система, расчет НДС и требование вычета – это ежеквартальная задача для финансовых услуг. Давайте посмотрим, что нового в правилах НДС в 2021 году.

Налоговые нововведения

1. С 2021 года все продажи товаров (работ, услуг) организациями, объявившими о банкротстве, будут освобождены от налогообложения. Таким образом, после объявления банкротства налогоплательщик должен будет возместить фиксированную ставку НДС, ранее вычтенную в ходе обычной деятельности в отношении товаров (работ и услуг), которые еще не были проданы1.

2. Некоторые виды деятельности, связанные с продажей переводов на территории Российской Федерации, больше не будут облагаться НДС:

    исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных, содержащиеся в Едином реестре российских программ и баз данных для ЭВМ, права на использование этих программ и баз данных. Исключение составляют случаи, когда эти права заключаются в возможности распространения рекламы в сети Интернет, получения доступа к ней, размещения в сети Интернет предложений о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, поиска информации о потенциальных клиентах, заключения транзакции; исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологию интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также право использования отдельных результатов интеллектуальной деятельности неисключительные права на иностранного лицензиата, но место продажи таких услуг не находится на территории России 2.

Группа людей, которые могут воспользоваться налоговыми льготами, будет ограничена. Это связано с тем, что услуги по передаче прав на использование зарубежного ПО, не внесенного в Единый реестр российского ПО и баз данных, которые будут оказываться после 1 января 2021 года, будут облагаться НДС3.

4. Ужесточены правила администрирования НДС. С 1 июля 2021 года в случае, если налоговый орган при заполнении декларации по НДС обнаружит нарушение определенных контрольных показателей и не устранит нарушение в течение 5 дней с момента уведомления налогового органа, налоговая декларация будет считаться неподанной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, с 1 января возврат НДС будет возможен только при отсутствии задолженности по всем налогам, включая региональные и местные налоги (ст. 176 Налогового кодекса РФ). Ранее условием возврата НДС было отсутствие просроченной задолженности только по федеральным налогам.

С 1 января розничные магазины смогут выдавать квитанции на возврат НДС в электронном виде при продаже товаров гражданам других стран4.

5. С 1 июля 2021 года в Налоговый кодекс вводится механизм отслеживания товаров:

    при продаже идентифицируемых товаров налогоплательщики обязаны указывать в счетах-фактурах (в том числе корректирующих счетах), составленных исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии идентифицируемых товаров, единицы измерения и количество идентифицируемых товаров; Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы отчеты об операциях с отслеживаемыми товарами и документы, содержащие детали отслеживания, в случаях и в соответствии с процедурой, которые должны быть установлены Правительством Российской Федерации; налоговые органы теперь имеют право запрашивать документы при расхождении между данными, содержащимися в декларациях, и информацией о отслеживаемости товаров5. 6.

6. С 2021 года будет сокращен перечень видов деятельности, облагаемых НДС по ставке 10%. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа будут облагаться НДС по ставке 20% 6. Исключение составит воздушный транспорт:

    в и из Крыма, Севастополя; Калининградская область, Дальневосточный федеральный округ и обратно; в маршрут которых не входят вылеты и посадки по Москве и Московской области.

Такой транспорт по-прежнему будет облагаться НДС по нулевой ставке.

Ставки НДС

В искусстве. 164 Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС полностью поступает в федеральный бюджет.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, предоставлением транспортно-экспедиторских услуг и услуг в международных перевозках (включая водный и железнодорожный транспорт), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах. , продажа драгоценных металлов и материалов, экспортируемых с территории России, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при их продаже ФИФА и ее дочерним компаниям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретенных для организации и проведения XXII зимние Олимпийские игры.

Налогоплательщикам следует отличать применение ставки 0% от освобождения от обязанности платить налог, поскольку документация отличается. Ошибка (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может вызвать проблемы для компании или ее подрядчиков.

При продаже действует ставка 10%.

    пищевые продукты, перечисленные в пп. 1 стр. 2 ст. 164 Налогового кодекса; товары для детей Журналы, кроме рекламных или эротического характера; медицинские изделия отечественного и зарубежного производства Услуги внутреннего воздушного транспорта для пассажиров и багажа.
Читайте также:  Порядок переселения из аварийных построек: все изменения в 2021 году Как переселяются жители аварийных построек: правила, порядок и пакет документов

Реализация видов товаров, работ и услуг, не указанных в пунктах 1 и 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, облагается налогом по ставке 20%.

Причины отказа в вычете: на что обратит внимание инспектор?

С учетом НДС нельзя не упомянуть вычет сумм налога, уплаченных подрядчикам.

Статьи 171 и 172 Налогового кодекса устанавливают три обязательных условия вычета НДС.

    наличие правильно оформленного счета-фактуры; прием приобретенных товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету Использование приобретенных товаров (работ, услуг) в деятельности, облагаемой НДС.

Но даже при соблюдении этих условий налоговые органы иногда отказывают налогоплательщикам в вычете. Чтобы защитить свою организацию, важно знать причины отказа:

    нарушения, допущенные при оформлении документов (в том числе первичных) или отсутствие документов; сомнения инспектора в фактическом характере проведенных мероприятий; Нарушение подрядчиками требований законодательства в отношении НДС; Контрагенты имеют характеристики компаний овернайт.

Рассмотрим эти пункты подробнее.

Дыры в документации

Часто налоговики подчеркивают, что отсутствие данных или неверное указание адреса контрагента, неполное наименование товара затрудняют верификацию сделки. Это означает, что в таких случаях налогоплательщики не смогут подтвердить право на вычет НДС.

Однако ошибка не всегда останавливает инспекторов. В соответствии с п. 2 ст. 169 Налогового постановления не являются основанием для отказа в согласии с налоговым вычетом ошибки в счетах-фактурах и корректирующих счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проверке личности продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав. , наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговая ставка и размер налога, подлежащего уплате покупателем. Другими словами, если на основе содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, налогоплательщик имеет возможность оспорить это решение, если в вычете будет отказано. Даже ошибка в идентификационном номере налогоплательщика не является поводом для отказа7.

Кроме того, информация, содержащаяся в счете-фактуре, может быть подтверждена первичными документами, такими как накладные. При разрешении спора в суде судьи рассматривают все документы совместно.

Если в счете-фактуре есть ошибки, не позволяющие контролерам определить предмет сделки и ее участников, будет сложно оспорить отказ в удержании. А при отсутствии этого документа нет смысла обращаться за вычетом НДС8.

Поэтому необходимо проверить все документы, подготовленные подрядчиками. Если обнаружены ошибки печати или даже незначительные дефекты, их необходимо немедленно устранить, потому что даже если документы безупречны, инспектор может отказаться вычесть их из-за…

Сомнения в истинном характере сделки

Налоговые органы часто приходят к выводу, что незначительные недостатки в документации по сделке – это не случайные опечатки, а следствие того, что сделка фактически не состоялась и ее участники невнимательно заполнили документы.

Отказываясь от вычетов, инспекторы полагают, что покупатель мог и должен был знать об использовании документов для применения налогового вычета, не подтверждающих фактические хозяйственные операции. В таком случае аргументы, относящиеся к последующей продаже товаров, приобретенных в рамках рассматриваемых сделок, могут быть отклонены судом 9.

В случае таких претензий налогоплательщик должен предоставить доказательства, подтверждающие фактический ход сделки.

Нарушение закона подрядчиками

По этой причине налоговые органы регулярно отказывают налогоплательщикам в удержаниях. И это несмотря на неоднократные объяснения, что налогоплательщик не несет ответственности за мошенническую деятельность третьих лиц, а положения о налогах и сборах не обязывают его выполнять контрольные функции в области уплаты НДС со стороны подрядчика, поскольку они находятся в ведении налоговый орган.

Однако в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами. Одним из последних значимых судебных дел по таким искам стало дело «Звездочки». Верховный суд сформулировал важные выводы относительно ситуации, когда в праве на вычет НДС было отказано налогоплательщику – покупателю, который не стремился избежать налогообложения путем согласованных действий с другими лицами, не знал и не должен был знать об их нарушениях и действовал как разумный участник хозяйственных операций. Суд отметил, что в таком случае лишение налогоплательщика права на вычет налагает определенную финансовую ответственность на налогоплательщика за неуплату налогов другими лицами, даже если он не мог предотвратить эти нарушения или избежать их последствий10. .

Можно предположить, что выводы Верховного суда будут способствовать сокращению количества отказов в вычетах и ​​споров по поводу перекладывания ответственности на налогоплательщиков за нарушения их подрядчиков.

Подрядчик имеет отличительные черты фрирайдера.

Согласно заявлению ФНС России11, «компания-однодневка» – это юридическое лицо, не имеющее фактической самостоятельности, учрежденное без цели ведения бизнеса, обычно не подающее налоговые декларации, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и др.

Суть схемы с предприятиями, работающими по принципу «лучшего дела», сводится к их искусственному включению в цепочку экономических отношений. Незаконная цель была достигнута в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной налогоплательщику беззаконной компании.

При этом налоговые органы отказывают в удержании тех налогоплательщиков, которые не используют такие схемы для незаконной минимизации налога. Следующие шаги помогут вам избежать этого:

Читайте также:  Упростят получение налогового вычета: как будет работать новая система

    использовать due diligence (проверять контрагентов: документы, их деловую репутацию, наличие способности выполнять обязательства, наличие персонала, вместимость складских помещений и т. д.) ведение электронной переписки с контрагентами; подготовить первичные документы в соответствии с установленными правилами, чтобы можно было отследить поток товаров от продавца к покупателю, запрашивающему вычет (включая посредников и транспортные компании); Если товары приобретаются у продавцов, необходимо запросить техническую документацию (сертификаты на товары при их наличии, инструкции, копии таможенных деклараций, если товары ввозятся и т. Д.).

1 Федеральный закон от 15 октября 2020 г.

2 Федеральный закон от 31 июля 2020 г.

3 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ; письма Минфина от 9 сентября 2020 г. № 03-07-14 / 79116; от 20 ноября 2020 г. № 03-07-08 / 101332.

4 Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 220-ФЗ.

5 Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. No 371-ФЗ.

6 Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ.

7 Постановления ФАС Уральского округа от 29 апреля 2014 г. № Ф09-1691 / 14 по делу № А60-25894 / 2013; АС Центральный округ от 27 мая 2019 г. No F10-1436 / 2019 по делу No A62-2031 / 2018.

8 Решение АС Дальневосточного округа от 31 мая 2018 г. № F03-1719 / 2018 по делу № A51-14757 / 2017.

9 Решение АС Уральского округа от 6 марта 2017 г. № F09-12453 / 16 по делу № A60-35706 / 2016.

10 Постановление Верховного Суда Российской Федерации от 14 мая 2020 г. No 307-ES19-27597.

11 Письмо ФНС России № ЭД-4-2 / ​​13005 @ от 24 июля 2015 г.

Изменения по НДС в 2021 году

В статье представлен обзор существенных изменений, которые вступят в силу с 2021 года в сфере налога на добавленную стоимость: специфика расчета, использование пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система отслеживания и т. Д.

НДС при импорте племенной продукции

Согласно законопроекту № 1038289-7, одобренному Советом Федерации 18 ноября 2020 года, срок освобождения от НДС продлен на ввоз в Россию продукции животноводства. Целью ввоза может быть перепродажа или собственное потребление. Этот стандарт будет действовать до конца 2022 года.

НДС для медицинских изделий в период COVID-19

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 430 реализация не зарегистрированных в России одноразовых медицинских изделий, а также других медицинских изделий, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, разрешена до 1 января 2021 г. 3

Письмом ФНС РФ № СД-4-3 / 6930 от 23 апреля 2020 г. разрешено применение ставки НДС 10% к изделиям медицинского назначения, не имеющим регистрационного удостоверения, достаточно, чтобы изделия официально зарегистрированы в стране производителя.

НДС при обеспечении сотрудников средствами индивидуальной защиты

На фоне сложившейся эпидемиологической ситуации в обязанности работодателей входит оказание санитарно-гигиенических услуг сотрудникам и клиентам: наличие антисептиков и дезинфицирующих средств в местах массового скопления людей, предоставление средств индивидуальной защиты и других аналогичных товаров.

Такая льгота предусмотрена ТК РФ, рекомендациями Минздрава России и Роспотребнадзора и не считается безвозмездной передачей, поэтому нет необходимости облагать их налогом на добавленную стоимость.

Ставка НДС для книжной продукции

Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 октября 2020 г. № 1643 расширен перечень видов деятельности, к которым может применяться ставка НДС 10%:

    книжные продукты образовательного, научного или культурного характера, выпущенные в электронном формате и распространяемые через Интернет и спутниковые каналы связи книги на компакт-дисках и других носителях электронные книги

Это исключение не распространяется на рекламные материалы. Рекламная информация не может превышать 45% тиража книги.

НДС и безвозмездная передача имущества

Положение Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ освобождает компании от уплаты НДС на пожертвования имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19.

Данное положение применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года, и ранее удержанный налог восстанавливать не нужно.

Сделки с банкротами для НДС

В соответствии с Федеральным законом от 15.10.2020 № 320-ФЗ сделки по реализации товаров или имущественных прав неплатежеспособными должниками (банкротами) не могут признаваться НДС. Соответствующие изменения внесены в ст. 146 НК РФ и будет применяться с 1 января 2021 года.

НДС для IT-компаний

С 1 января 2021 года освобождение от НДС будет распространено только на программное обеспечение, которое будет включено в Единый реестр российских программ для компьютеров и баз данных.

Продажа прав на использование программ не подлежит освобождению от НДС, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. Освобождение от НДС по-прежнему предоставляется для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и другие.

Если вы купите программы у иностранного продавца со следующего года, вы не сможете избежать НДС. Чтобы иметь право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный подрядчик зарегистрирован в Российской Федерации и является налогоплательщиком. В этом случае документы, договор или платежи должны содержать информацию о NIP и NIP налогоплательщика и сумме НДС. В этом случае счета-фактуры не доставляются, информация должна быть отражена в книге покупок.

Читайте также:  Права потребителей при покупке в интернет-магазине

Если иностранный партнер не зарегистрирован на территории РФ, компания не может выступать в качестве налогового агента, то есть не может рассчитывать налог по сделкам и вычитать его из налога.

Единый реестр российских ИТ-компаний создан на основании Постановления Правительства РФ от 16 ноября 2015 г. № 1236.

Особенности перевозки морскими судами для целей НДС

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ расширен перечень видов деятельности, к которым будет применяться нулевая ставка НДС. Таким образом, с 1 октября 2020 года деятельность по перевозке грузов морем от пункта отправления в РФ до пункта разгрузки или перевалки для дальнейшего экспорта из РФ облагается нулевой ставкой НДС.

Данный закон был принят в связи с постановлением Конституционного Суда РФ от 30 июня 2020 г. № 31-П по сложному делу, по которому экспортер заключил с перевозчиком договор на экспорт товаров. При выполнении договорных обязательств судно вышло из строя в России, и экспортер был вынужден заключить новый контракт с другой судоходной компанией.

В рассматриваемом случае налоговые инспекторы решили, что первая компания – перевозчик не имеет права применять ставку НДС 0% и начислили дополнительный налог, сославшись на отсутствие международных перевозок.

В своем решении судья присоединился к стороне налогоплательщика и счел оправданным использование нулевой ставки при урегулировании.

Отказ от применения нулевой ставки НДС

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС в соответствии со ст. 164 абзац 7 Налогового постановления, имеет право отказаться от его применения. Для этого он должен до первого дня налогового периода отправить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, указанных в таком заявлении, не может быть менее 12 месяцев.

Декларация НДС

Начиная с отчетности за четвертый квартал 2020 года, которую необходимо сдать в налоговую до 25 января, будут действовать новые требования к порядку подачи деклараций по НДС (подробнее в Новых формах декларации по НДС и налогу на недвижимость).

В 2021 году следует ожидать новых изменений в заполнении деклараций, которые будут связаны с внедрением механизма отслеживания ввозимых товаров.

Планируется, что эти изменения коснутся отчетности, начиная с третьего квартала 2021 года.

Налоговый мониторинг

11 ноября этого года. Госдума одобрила законопроект № 1025470-7, который позволяет компаниям, подлежащим налоговому мониторингу, использовать процедуру декларативного возврата налога без банковской гарантии, поручительства и ограничения суммы ранее списанных налоговых сумм.

Эта мера позволит большему количеству налогоплательщиков перейти к налоговому мониторингу.

Внедрение системы прослеживаемости товаров

В Налоговый кодекс РФ внесены изменения Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ, которые будут регулировать систему отслеживания товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации в соответствии с соглашением о ЕАЭС от 29 мая 2019 г. Единое таможенное пространство Евразийского экономического союза и заработает 1 июля 2021 года.

Система прослеживаемости – это ИТ-система для сбора, регистрации и хранения информации о товарах, подлежащих отслеживанию, и связанных с ними операциях. Федеральная налоговая служба несет ответственность за организацию и обслуживание системы.

Правительство Российской Федерации установит перечень товаров, реализация которых будет регулироваться системой отслеживания, и порядок предоставления информации в налоговую инспекцию. Налогоплательщики должны будут предоставить детали транзакции, а также документы с особыми требованиями.

Счета-фактуры на идентифицируемые товары должны быть в электронной форме и содержать регистрационный номер партии (RNPT), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, а также количественную единицу измерения товаров и их количество. При этом должны быть предусмотрены условия получения электронного счета-фактуры TCS через оператора EDI (п. 1.2 ст. 169 Налогового постановления).

Допускается, чтобы один счет-фактура содержал информацию как о отслеживаемых товарах, так и об обычных товарах.

Исключения, которые позволяют не выставлять счета:

    продажа физическим лицам для личного потребления ввоз товаров за границу

В соответствии со ст. 169 п. 2 Налогового постановления, право на вычет не может быть отказано, если есть ошибка в RNPT, единице измерения или количестве товаров, подлежащих отслеживанию.

Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекторам требовать от налогоплательщиков представления первичных документов и других документов, касающихся товаров, подлежащих отслеживанию, в случае несоответствия между декларацией по НДС и отчетом о товарах, подлежащих отслеживанию, в документации одного налогоплательщика и в случай сверки информации из деклараций, отчетов и операций, осуществленных другим налогоплательщиком.

Оцените статью
Добавить комментарий