Как физическому лицу, ведущему бизнес по упрощенной системе и нанимающему сотрудников, уменьшить налог на размер страховых взносов?

Как физическому лицу, ведущему бизнес по упрощенной системе и нанимающему сотрудников, уменьшить налог на размер страховых взносов?

Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов

Упрощенная система налогообложения сегодня одна из самых благоприятных и популярных в деловой среде. Это позволяет учесть не только «затраты» на ведение бизнеса, выбрав вариант «доход» или «доход за вычетом затрат», но и существенно снизить налоговую нагрузку за счет размера страховых взносов в обоих случаях. Посмотрим, как это можно сделать на практике.

Что нужно знать, приступая к расчетам

Налог (6%) может быть уменьшен на сумму периодических взносов, а также на размер взносов для сотрудников, и может производиться одновременно. В целях экономии и сокращения расходов рекомендуется производить выплаты в казну ежеквартально. Налоговые авансы могут быть уменьшены только на сумму взносов, уплаченных в период, за который они были выплачены. Налог (налоговая база) уменьшается на взносы в том периоде, в котором они были уплачены, но не начислены. Если взносы за предыдущие периоды уплачены в текущем году, сумма налога может быть уменьшена по ним. Упрощенный налог и подоходный налог рассчитываются по методу начисления. Это означает, что для расчетов каждый раз используются данные с начала года, а не за последние три месяца. Налоговые платежи (6%) могут быть уменьшены не более чем наполовину за счет взносов, если частный предприниматель уплачивает их от имени сотрудников. Если предприниматель не использует работу по контракту, он имеет право уменьшить ставку упрощенного налога на всю сумму фиксированных страховых взносов или включить их полностью в качестве затрат (по ставке 15%). Налог не может быть уменьшен на суммы внесенных взносов сверх расчетных сумм. Вычету подлежат только взносы, начисленные в период действия упрощенной системы налогообложения. Если задолженность возникла ранее и в настоящее время погашается, предприниматель, использующий упрощенное налогообложение, не имеет права на снижение налога.

На полях! В зависимости от категории налогоплательщиков базовые ставки от 6% до 15% могут быть снижены на основании правовых норм, принятых в субъектах Российской Федерации.

Поясним это на примерах.

Расчет уплаты в бюджет упрощенного налога ИП, использующего наемный труд

Примечание: в примере показан расчет исходя из страховых сумм на 2019 год. При необходимости мы обновили данные по страховым взносам индивидуальных предпринимателей за все годы в отдельном материале для вас.

Допустим, предприниматель получает годовой доход 800 тонн рублей. Использует систему «USN-доход» 6%. Размер уплаченного налога за год составляет (800 000 * 6%) = 48 000 руб.

Чтобы получить полное представление о механизме расчета налоговых льгот, мы начнем с расчета суммы фиксированных платежей, а затем добавим условие, что тот же ИП нанимает сотрудников.

Страховые взносы «на себя» в обсуждаемом году составили 36 238 руб. (29354 – пенсия по возрасту и 6884 – медицинское страхование). Вы можете снизить налог на эту сумму. Кроме того, годовой доход этого ИП превышает 300 тонн рублей, поэтому он обязан уплатить еще 1% от этого излишка в пенсионное страхование:

    (800000 – 300000) * 1% = 5000 рублей; 36 238 + 5 000 = 41 238 руб. – сумма выплат по фиксированным взносам.

Общая сумма к уплате в казну с налогом: 41 238 + 48 000 = 89 238 рублей до конца года.

Предприниматель уплачивает взносы ежеквартально, в рассрочку, не дожидаясь установленного срока – 31 декабря и 1 июля следующего года при выплате 1%. Таким образом, каждый раз размер упрощенного налога уменьшается на сумму платежа (полная, поскольку взносы фиксированные – в данном случае это 41 238 рублей в год).

Цифры за периоды тоже вымышленные.

    доход – 110000 руб., выплаченное вознаграждение – 6000 руб. 110 000 * 6% – 6000 = 600 рублей в бюджет.

    доход – 430 000 руб., выплаченное вознаграждение – 20 000 руб. 430 000 * 6% – 25 800 руб. 25 800 – 600 – 200 000 = 5 200 рублей в бюджет.

    доход – 670 000 руб., выплаченное вознаграждение – 34 000 руб. 670 000 * 6% = 40 200 руб. 40 200 – 600 – 5 200 – 34 000 = 400 руб. в бюджет.

    доход – 800 000 руб., выплаченное вознаграждение – 41 238 руб. 800000 * 6% = 48000 руб. 48000 – 600 – 5200 – 400 – 41 238 = 562 рубля в бюджет.
Читайте также:  Договор купли-продажи с отсрочкой платежа

Расчеты показывают, что IE выплатил до конца года

    взносы в размере 41 238 руб. ; Авансы по упрощенному налогу (600 + 5200 + 400) = 6200 руб.; а оставшаяся сумма налога – 562 руб.

В бюджет поступило: отчисления от налогов – (6200 + 562) = 6762 руб.; взносы – 41 238 руб. Полное пополнение бюджета – (6762 + 41238) = 48000 руб.

Если ИП уплачивает взносы вовремя и единовременно в конце года, он не может уменьшать упрощенный налог по периодам. Налоговые авансы полностью погашены, а 40 200 рублей аннулированы в конце 3/4 года.

По итогам года необходимо рассчитать налоговое сальдо 48 000 – 40 200 = 7 800. Затем его уменьшают на сумму взносов, уплаченных полностью в конце года: 7 800 – 41 238, и в конце мы получить значение переплаты «упрощенного налога» в бюджет – 33 438 руб.

Примечание. Возможен возврат или кредит для будущих платежей, но существует риск претензий и контроля со стороны Федеральной налоговой службы. Намного выгоднее платить взносы поквартально, последовательно уменьшая сумму налога за каждый период.

Теперь рассмотрим ситуацию, когда предприниматель платит взносы как за сотрудников, так и за себя.

Закон допускает уменьшение налога на сумму взносов и в этом случае, но при условии, что общая сумма авансов и окончательных налоговых платежей может быть уменьшена не более чем наполовину. Также могут быть рассмотрены пожертвования «для себя».

Например, в ситуации, когда у индивидуального предпринимателя один сотрудник (бухгалтер), сумма взносов, начисленная с его вознаграждения, не покрывает половину налогового платежа, учитываются и другие фиксированные суммы взносов, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем. Однако, так или иначе, каждый раз налог снижается только на 50%.

Если в рассматриваемом случае предприниматель заплатил за первый квартал
8000 рублей, при доходе 2500000 рублей сумма аванса составит:

    250 000 * 6% = 15 000 руб. 15000/2 = 7500 руб. 15 000 – 7 500 = 7 500 руб., Авансовый налог по упрощенному налогу за 1 квартал.

Расчет 15 000 – 8 000 = 7 000 рублей следует признать неверным, так как размер уплаченных взносов превышает половину расчетной суммы налога. Такой же расчет производится для других периодов по методу начисления.

Предположим, что на конец года у нас будет 900 тысяч. рублей прибыли, а ИП и его сотрудники составили 53 тыс. руб. рублей гонораров. Давайте посчитаем, как можно снизить налоговую нагрузку, учитывая установленный законом лимит в 50 процентов. 900000 * 6% = 54000 руб. Уменьшить налог можно только наполовину от этой суммы: 54 000/2 = 27 000 рублей, а не с 53 000 рублей, уплаченных в конце года в виде взносов.

Очевидно, ИП-работодатель в этом случае не может полностью учесть фиксированные взносы с целью снижения налога, теряет это преимущество.

Расчет по ЕСН «доход за вычетом затрат» производится с учетом положений статьи 346.16 Налогового кодекса РФ п.17. Это означает, что данные взносы рассматриваются как расходы индивидуального предпринимателя и тем самым способствуют уменьшению налоговой базы по упрощенному налогу, а не уменьшают его общую сумму. При этом нет лимита в 50%, как в предыдущем случае. Все взносы, в том числе определяемые «для себя», полностью включаются в расходную часть при расчете налоговой базы.

Например, если «упрощенный работник» уплачивает налог по ставке 15% и имеет доход за 1 квартал 250 000 рублей, а расходы – 180 000 рублей, то налоговый платеж за этот период составит: 250 000-180000 = 70 000 * 15% – 10 500 руб.

Не стоит уменьшать его на размер страховых взносов. Предполагается, что они ранее относились к расходам.

Тезисно

Возможно снижение упрощенного налога на постоянные взносы и выплаты сотрудникам.

По «упрощенной системе налогообложения – доход» при отсутствии сотрудников уменьшение производится на полную сумму уплаченных за период взносов. Если частный предприниматель нанимает рабочих, налог уменьшается вдвое.

При «упрощенной системе налогообложения прибыли за вычетом затрат» сумма взносов признается расходами при определении налоговой базы.

Как уменьшить налог на УСН

Упрощенная система налогообложения – это особая налоговая система. Только переход на него помогает организациям и индивидуальным предпринимателям платить более низкие налоги. Однако у упрощенной системы налогообложения есть несколько других способов сокращения платежей в бюджет: выбор оптимальной налоговой базы, объединение систем, использование вычетов и использование праздников. Мы посоветуем, как снизить налог в упрощенной системе налогообложения.

Читайте также:  Формы претензий

Выберите выгодную налоговую базу

В упрощенной системе налогообложения существует два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог может уплачиваться с дохода по ставке 6% или с разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

Существует универсальное правило – упрощенная система налогообложения «Доход за вычетом расходов» подходит тем, чьи расходы составляют более 60% дохода. Однако это правило может применяться не всегда: вам нужно понимать, каковы ваши чистые подтвержденные расходы. Если принять во внимание расходы, не подтвержденные документами, есть риск, что налоговая служба усомнится в правильности расчета налоговой базы, дополнительных налогов, штрафов и пеней.

УСН «Выручка за вычетом затрат» чаще всего используется в торговле и производстве. Если вы планируете оказывать услуги и затраты небольшие, то УСН «Доход» будет более выгодным.

Также помните, что УСН «Доход за вычетом затрат» – это минимальный налог – 1% от вашего дохода. Следовательно, если налогоплательщик, использующий упрощения, понесет убытки или получит очень низкую прибыль, налог все равно придется платить.

В регионах могут действовать пониженные ставки – от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно. Это также следует учитывать в расчетах. Например, нет смысла работать по упрощенной системе налогообложения «Доходы» со ставкой 6%, если в упрощенной системе налогообложения «Доход за вычетом затрат» ставка составляет 5%.

Совмещайте налоговые режимы

Частные предприниматели и общества с ограниченной ответственностью, совмещающие несколько видов деятельности, также могут сочетать налоговые системы. Например, они могут быть оптовыми и розничными торговцами или иметь ресторан и алкогольный бар. Для розничных торговцев ЕНВД или патент более выгодны, потому что налог не зависит от фактических доходов, а рассчитывается на основе стандартов и часто ниже, чем реальный.

Вы можете перевести розничную продажу на единый налог на вмененный доход или купить патент (только для индивидуальных предпринимателей), а остальной бизнес оставить в упрощенной системе налогообложения.

С 1 января 2021 года ЕНВД будет упразднена, поэтому только ИП будет иметь возможность комбинировать режимы – можно будет комбинировать СТС и патент. В статье мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, сочетании специальных режимов и переходного периода.

Уменьшайте налог на страховые взносы

Страховые взносы для сотрудников и предпринимателей сокращают выплаты по упрощенной системе налогообложения. В упрощенной системе налогообложения «прибыль минус затраты» они полностью относятся к затратам, а в упрощенной системе налогообложения «прибыль» они снижают налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает по упрощенной системе налогообложения «Прибыль» по ставке 6% без учета сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога – 180 000 рублей. Страховые взносы для себя составляют 67 874 (40 874 взноса в иностранной валюте + (3 000 000 – 300 000) × 1%.

Если вычет не учитывается, предприниматель должен выплатить 247 874 рубля премий за год. Но налог можно уменьшить за счет страховых взносов, и, если все сделано правильно, можно уменьшить каждый платеж, а не только общую сумму.

Отчетный период Совокупный доход Налог по упрощенной системе налогообложения Суммарные выплаты Фактический налог, подлежащий уплате по упрощенной системе налогообложения
1 квартал1,200,00072 00017 00055 000
Полгода1 950 000117 00034 00028 000
9 месяцев2 400 000144 00051 00010 000
Год3 000 000180 00067 87419 126

По итогам года индивидуальный предприниматель должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Пример 2. Turel Sp. z o. o. работает по упрощенной системе налогообложения «Выручка за вычетом затрат». Годовой доход составил 3 000 000 рублей, сумма налога – 180 000 рублей. В организации работают четыре сотрудника с зарплатой 50 000 человек. руб. Работодатель выплачивает им страховые взносы ежеквартально в размере 180 тысяч злотых. рублей, за год – 720 тыс. руб. руб. Размер подлежащего уплате налога может быть уменьшен не более чем наполовину.

Читайте также:  Налоговая амнистия 2021 для людей
Отчетный период Совокупный доход Налог по упрощенной системе налогообложения Суммарные выплаты Фактический налог, подлежащий уплате по упрощенной системе налогообложения
1 квартал1 200 00072 000180 00036 000
Полгода1 950 000117 000360 00022 500
9 месяцев2 400 000144 000540 00013 500
Год3 000 000180 000720 00018 000

ООО «Турел» должно уплатить налог в размере 180 000 рублей за этот год, но поскольку выплаченные премии составили 720 000 рублей, налог может быть снижен на 50%. Размер подлежащего уплате налога составит 90 000 рублей.

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

По УСН 15 процентов налога придется заплатить даже в случае убытка, для этого есть минимальный налог – 1 процент от дохода за год. Если вы заплатили 1% налога в прошлом году, в этом году вы можете засчитать в качестве затрат разницу между минимальной и базовой ставкой (статья 346 § 18, раздел 6 Налогового постановления).

Пример. ООО «Заря» по итогам 2019 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей на упрощенную систему налогообложения «Доход за вычетом расходов». Стандартная ставка налога в размере 15% составляет 150 000 рублей ((25 000 000 – 24 000 000) × 15%). Минимальный налог – 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

В 2020 году «Заря» может считать расходом 100 000 рублей – это разница между стандартным и минимальным налогом.

Выйдите на каникулы

Предприниматели, пользующиеся упрощенной системой налогообложения, могут воспользоваться налоговыми каникулами и применить ставку 0%, что означает, что они вообще не платят налог. Такая возможность доступна предпринимателям из социальной сферы, производства, науки, сферы бытового обслуживания населения. Нулевая ставка может применяться непрерывно в течение двух налоговых периодов, но только в том случае, если регион ввел эту льготу. В регионах вводятся выходные до 31 декабря 2023 года.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, IE должен соответствовать нескольким условиям:

    ИП было зарегистрировано после введения в регионе праздников; С момента регистрации прошло не более двух лет; IE работает над упрощенной системой налогообложения или патентом; ИФ не использовался для двух налоговых периодов в двух налоговых периодах в упрощенной системе налогообложения и патенте; на вид деятельности распространяются региональные налоговые каникулы; соблюдение дополнительных ограничений, установленных регионом.

Особого порядка перехода на налоговые каникулы нет, сообщать в инспекцию об этом факте не нужно. Самое главное – обеспечить выполнение условий, тогда вы сможете избежать уплаты налогов и авансов в течение двух лет, начиная с года регистрации.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что стандартные ставки упрощенной системы налогообложения – 6% и 15%. Однако субъекты Российской Федерации могут выбирать виды деятельности, по которым будут снижены ставки. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженной ставкой, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге существует ставка 3% для упрощенной системы налогообложения «Подоходный налог» и ставка 5% для упрощенной системы налогообложения «Доход за вычетом затрат». Ставка применяется к перевозчикам, отелям, гастрономии, СМИ, исследованиям и разработкам, розничной торговле, производству, бытовому обслуживанию, выставкам и другим видам деятельности, перечисленным в Законе от 05.05.2009 № 185-36 (ред. От 29.07.2020).

Чтобы компания могла воспользоваться льготной ставкой, предприниматель должен сменить место жительства, а организация должна изменить юридический адрес. При этом есть возможность работать в том же регионе, где вы работали ранее. Это не запрещено законом. Индивидуальный предприниматель не привязан к месту жительства и может работать где угодно, но для организации потребуется отдельное подразделение.

Контур. Бухгаллерия подходит для организаций и предпринимателей по упрощенной системе налогообложения. Ведение учета доходов и расходов, снижение налога на страховые взносы, расчет минимального налога и автоматическая отчетность по упрощенному налогу. Попробуйте все возможности сайта бесплатно в течение 14 дней.

Оцените статью
Добавить комментарий